Pensionszusage

Pensionszusage / Direktzusage
Der Arbeitgeber erteilt seinem Arbeitnehmer eine Zusage auf Leistungen der betrieblichen Altersvorsorge. Das Unternehmen gewährt ein Versorgungsversprechen auf:
m	Leistungen zur Altersversorgung und/oder
m	zur Hinterbliebenen Absicherung
Das Unternehmen entscheidet, welche dieser Leistungen in welcher Höhe zugesagt und über eine Rückdeckungsversicherung abgesichert werden. Die finanziellen Risiken aus diesen Versorgungsverpflichtungen werden im gewünschten Umfang vom Versicherer übernommen und sind damit kalkulierbar. Versicherungsart, Tarife und Leistungen können dabei auf die individuelle Pensionszusage abgestimmt werden.
Durch Verpfändung der Lebens-/Rentenversicherung an den Versorgungsberechtigten kann die Pensionszusage insolvenzsicher gestaltet werden.
Eine Direkt- oder Pensionszusage kann grundsätzlich jedem Arbeitnehmer erteilt werden. Als Arbeitnehmer gelten auch Gesellschafter-Geschäftsführer und Vorstände von Kapitalgesellschaften.
Der Arbeitgeber erbringt die Leistungen unmittelbar an den Versorgungsberechtigten und bildet hierfür in der Anwartschaftsphase Pensionsrückstellungen. Diese Pensionsrückstellungen reduzieren den zu versteuernden Gewinn, ohne die Liquidität des Unternehmens zu beinträchtigen. Es handelt sich um eine Innenfinanzierungsmassnahme.
Der Versicherer erstellt - in der Regel kostenlos - bei Vorliegen einer Rückdeckungsversicherung die mathematischen Gutachten zur Bewertung der Pensionszusage und der Rückdeckungsversicherung in der Bilanz.
Bei einer Pensionszusage mit Rückdeckungsversicherung
...	sind Pensionsrückstellungen zu passivieren und wirken damit steuermindernd,
...	ist das Unternehmen Versicherungsnehmer, Beitragszahler und Bezugsberechtigter der Rückdeckungsversicherung,
...	ist der Arbeitnehmer die versicherte Person der Rückdeckungsversicherung,
...	sind die Beiträge zur Rückdeckungsversicherung als Betriebsausgaben abzugsfähig und wirken damit steuermindernd,
...	werden Ansprüche aus der Rückdeckungsversicherung gewinnerhöhend aktiviert.
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BAV & Riester